Использование российскими резидентами иностранных банковских счетов

Деофшорзиация в России

Со 2 августа 2014 г. вступили в силу изменения в правовом регулировании оснований и порядка зачисления денежных средств на зарубежные банковские счета российских резидентов (ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле»).

Открытие счетов в зарубежных банках


По общему правилу, резиденты РФ (за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории РФ…»), открывают без ограничений счета в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых за пределами территории РФ, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной ФНС.

Зачисление средств на зарубежные счета резидентов


Резиденты вправе переводить на свои иностранные счета, средства со своих счетов в российских банках или других своих счетов, открытых в зарубежных.

При первом переводе средств на свои счета за рубежом российский банк потребует копию уведомления налогового органа (с отметкой налогового органа о принятии) об открытии счета в зарубежном банке, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов.

Наряду с указанными выше случаями закон содержит перечень случаев разрешенного зачисления денежных средств на счета в иностранных банках. Перечни разрешенных операций сформированы на основе двух критериев:

  1. Кто является российским резидентом – физическое или юридическое лицо;
  2. Где открыт счет – в банках на территориях государств-членов ОЭСР или ФАТФ или любых иных банках за пределами таких территорий.

Во-первых, на счета резидентов, открытые в зарубежных банках, могут быть зачислены:

  • проценты на остаток по счету, денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета, наличные денежные средства, вносимые на счет, денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета.

На счета физических лиц — резидентов, открытые в зарубежных банках, дополнительно могут быть зачислены также следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

  • выплачиваемые в виде зарплаты и иных выплат, связанных с выполнением своих трудовых обязанностей за пределами территории РФ по заключенным с нерезидентами трудовым договорам, а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения трудовых обязанностей по заключенным с нерезидентами трудовым договорам;
  • выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;
  • выплачиваемые в виде пенсий, стипендий, алиментов и иных выплат социального характера
  • в виде страховых выплат, осуществляемых страховщиками-нерезидентами;
  • выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами — резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом — резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу.

Во-вторых, дополнительно на счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ могут быть зачислены:

  • суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

На счета физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств — членов ОЭСР или ФАТФ, дополнительно могут быть зачислены также следующие денежные средства, полученные от нерезидентов:

  • суммы доходов от сдачи в аренду (субаренду) нерезидентам расположенного за пределами территории РФ недвижимого и иного имущества физического лица — резидента;
  • выплачиваемые в виде грантов;
  • выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу — резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги).

Использование средств, зачисленных на счета в зарубежных банках


Юридические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета в зарубежных банках, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением следующих валютных операций:

  • операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
  • операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории РФ;
  • операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием указанных сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;
  • а также ряда иных схожих операций

Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета в зарубежных банках.

Отчетность по банковским счетам в зарубежных банках


Резиденты (кроме ряда специфических исключений касающихся дипломатических учреждений) представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам в иностранных банках.

Порядок представления отчета выражается в том, что резидент обязан ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представлять в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала (в соответствии с Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. N 819).

Однако необходимо учитывать, что по состоянию на сегодняшний день указанные Правила не приведены в соответствие с действующей редакцией ст. 12 Закона о валютном регулировании. В п. 1 Правил указано, что они устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц — резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ.

Из этого формально следует, что Правила в текущей редакции применимы исключительно к юридическим лицам-резидентам, для которых предусмотрен порядок ежеквартального уведомления.

Правительством РФ разработан проект Постановления, согласно которому планируется внести в Правила следующие положения, чтобы они соответствовали закону:

  • Физическое лицо — резидент ежегодно, в течение 30 дней по окончании календарного года, представляет в налоговый орган в 2 экземплярах отчет и подтверждающие банковские документы по состоянию на последнюю календарную дату отчетного года.
  • По каждому иностранному счету/вкладу представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами
  • Подтверждающие банковские документы юридическим лицом — резидентом и индивидуальным предпринимателем — резидентом представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала, а физическим лицом — резидентом за период с первого числа по последнее число отчетного года.
  • В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала (года), подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала (года).
  • В случае закрытия резидентом счета (вклада) в отчетном квартале (году) подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала (года) по дату закрытия счета (вклада).

В форме указывается основная информация о физическом лице, его личные данные, номер счета, открытого в зарубежном банке, и укрупненное описание операций по счету с указанием:
  • остатка денежных средств на начало отчетного периода;
  • общей суммы зачисленных за отчетный период средств с указанием кодов операции;
  • общей суммы списанных за отчетный период средств с указанием кодов операций;
  • остатка денежных средств на конец отчетного периода.

Штрафы и ответственность


Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1.000 до 1.500 рублей; на должностных лиц — от 5.000 до 10.000 рублей; на юридических лиц — от 50.000 до 100.000 рублей.

Непредставление резидентом в налоговый орган указанного уведомления влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4.000 до 5.000 рублей; на должностных лиц — от 40.000 до 50.000 рублей; на юридических лиц — от 800.000 до 1.000.000 рублей.

В настоящее время действующие п.п. 6.1-6.4 ст. 15.15 КоАП РФ не предусматривают ответственность для физических лиц за непредоставление отчетов о движении денежных средств на зарубежных счетах. Однако в соответствии с проектом планируемых изменений в ст. 15.25 КоАП предлагается с 1.01.2016 г. ввести подобную ответственность, штраф составит от 500 до 5.000 рублей.
0 комментариев
Чтобы задать свой вопрос и получить полный доступ ко всему сайту, войдите или зарегистрируйтесь.