В свете последних глобальных тенденций способствования прозрачности и ясности в международной налоговой сфере, кипрские налоговые органы 30-го октября 2015 года предприняли новую меру по укреплению прочности и законности свидетельств налогового резидента Кипра, введя форму подробной анкеты-опросника в качестве заявления на получение таких свидетельств.
Об этом нововведении было объявлено Кипрским Налоговым Управлением путем выпуска проспекта, представляющего введение новой формы T.D. 98, которую необходимо заполнить перед началом процесса выдачи свидетельства налогового резидента юридическому лицу.
Кроме того, налоговые органы могут запрашивать дополнительные разъяснения, и в таких случаях должностные лица налоговых органов будут связываться с соответствующими заявителями. Новая форма анкеты-опросника имеет четкую цель поддержания параметра «сущности» как основополагающего принципа кипрских компаний.
Помимо прочих вопросов, следующая информация должна быть предоставлена кипрской налоговой службе юридическим лицом — заявителем:
- является ли компания налоговым резидентом только в Кипре;
- если компания является налоговым резидентом не только в Кипре, необходимо предоставить документы из другой юрисдикции, налоговым резидентом которой также является такая компания;
- информация относительно того, проводится ли большинство заседаний совета директоров на Кипре, а также готовятся и хранятся ли протоколы таких заседаний на Кипре. Кроме того, информация относительно того, является ли большинство членов совета директоров налоговыми резидентами Кипра, а также проводятся ли собрания акционеров на Кипре;
- информация относительно того, осуществляет ли совет директоров контроль и основное управление, а также принимает ли коммерческие решения, необходимые для деятельности компании и общих политик;
- информация относительно того, выпускала ли компания какие либо генеральные доверенности, а также положения и условия таких доверенностей;
- информация относительно хранения корпоративной печати компании, а также всех предусмотренных законом журналов и отчетов на Кипре; выполняются ли функции регистрации и отчетности представителями, находящимися в Кипре; подписываются ли в Кипре договора, касающиеся бизнеса или активов компании;
- информация касательного того, были ли поданы все необходимые налоговые декларации и были ли уплачены все необходимые суммы за налоговые года на основании самостоятельных оценок.
Таким образом, процедура, предшествующая получению свидетельства налогового резидента, не является простым вопросом, поскольку все вышеуказанные элементы должны соответствовать сущности юридического лица – налогового резидента Кипра.
Понятие управления и контроля, а также и экономической сущности:
В целом, налоговое резидентство кипрской компании определяется основными принципами понятия «управления и контроля». Кроме того, в отсутствие формального определения относительно установления управления и контроля, желательно также учитывать параметр экономической сущности на Кипре.
Действительно, экономическая сущность также стала очень важным вопросом, и все большее количество стран все глубже и глубже изучает доктрину «сущность над формой». Однако было бы достаточно амбициозным усилием пытаться утверждать, какие именно меры должны быть предприняты любой компаний для усиления своей сущности, поскольку эти меры невозможно обобщить. Для этого необходимо осуществить тщательное планирование и получить всеобъемлющую налоговую консультацию для того, чтобы определить этот параметр.